5月15日是《土地增值稅法》內部征求意見的截止(zhi)時間，作(zuo)為財政部的2019年立法計劃之一(yi)，它的進展可能與房地產一(yi)系列(lie)稅相關聯。

此前，《證券時報》報道，財稅部門已(yi)經起草了土地增(zeng)值稅法初(chu)稿，目前正在內(nei)(nei)部征(zheng)求(qiu)各(ge)方(fang)意見(jian)(jian)。征(zheng)求(qiu)意見(jian)(jian)稿內(nei)(nei)容顯(xian)示，處于起草階段的(de)土地增(zeng)值稅法初(chu)稿基本(ben)平移了現行《中華人(ren)民(min)共和國(guo)土地增(zeng)值稅暫行條例》，征(zheng)稅范圍(wei)、稅率等(deng)基本(ben)保(bao)持不變。但也(ye)有一(yi)些新變化，比如增(zeng)加了出(chu)讓集體土地使用權等(deng)可(ke)按照轉移房地產收(shou)入的(de)一(yi)定比例征(zheng)收(shou)土地增(zeng)值稅，以及(ji)對中央、地方(fang)稅收(shou)優惠，減(jian)征(zheng)或減(jian)免土地增(zeng)值稅的(de)情況作出(chu)規定。

據行內人士反映，土地增值稅存在稅率(lv)較高，以及(ji)與企業所得稅等稅收稅基(ji)重合(he)帶(dai)來重復征稅的情況。

“土(tu)地增值稅(shui)(shui)在(zai)房企(qi)(qi)納稅(shui)(shui)支(zhi)出中，一直是占比較高的，也的確存在(zai)稅(shui)(shui)率(lv)較高的問題(ti)。”某房企(qi)(qi)投資拓展部負(fu)責人對(dui)(dui)時代周報記者表示，“但重復征稅(shui)(shui)這個(ge)方面，在(zai)營改增之(zhi)后已經改善了，目前(qian)各房企(qi)(qi)對(dui)(dui)于土(tu)地增值稅(shui)(shui)都是單(dan)列計(ji)算，與企(qi)(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)并沒(mei)有沖突。”

中(zhong)國政(zheng)法大學財稅法研(yan)究中(zhong)心主(zhu)任(ren)施正文也表(biao)達了(le)類似觀點：“此前房地產開發在(zai)我國屬(shu)于(yu)利(li)潤率較(jiao)高的行業(ye)，但(dan)當(dang)下這一情況已經改變。在(zai)這種(zhong)情況下，對(dui)于(yu)開發企業(ye)的土地增值(zhi)稅稅率，可(ke)以考慮適當(dang)降低(di)，最高一檔60%的稅率可(ke)以考慮降低(di)到(dao)30%或者(zhe)以下。”

土地增值稅過高？

根據現(xian)行的土地增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)暫(zan)行條例，土地增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)實行四級超(chao)率(lv)累進稅(shui)率(lv)：增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)額(e)(e)未(wei)超(chao)過(guo)扣除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)金(jin)額(e)(e)50%的部(bu)分，稅(shui)率(lv)為(wei)30%；增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)額(e)(e)超(chao)過(guo)扣除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)金(jin)額(e)(e)50%、未(wei)超(chao)過(guo)扣除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)金(jin)額(e)(e)100%的部(bu)分，稅(shui)率(lv)為(wei)40%；增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)額(e)(e)超(chao)過(guo)扣除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)金(jin)額(e)(e)100%、未(wei)超(chao)過(guo)扣除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)金(jin)額(e)(e)200%的部(bu)分，稅(shui)率(lv)為(wei)50%；增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)額(e)(e)超(chao)過(guo)扣除(chu)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)金(jin)額(e)(e)200%的部(bu)分，稅(shui)率(lv)為(wei)60%。

據前述媒體報道，土地增值稅(shui)法初稿未對此稅(shui)率作出(chu)調整。而這一稅(shui)率水平(ping)，對房地產企業來說，繳稅(shui)壓力較大。

以(yi)2018年全(quan)國房企銷售額(e)(e)排(pai)行靠前的碧(bi)桂(gui)園、萬(wan)(wan)科(ke)為例(li)。2018年，碧(bi)桂(gui)園營業收入3790.8億元(yuan)，應交(jiao)土(tu)地(di)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)額(e)(e)139億元(yuan)，土(tu)地(di)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)繳(jiao)稅(shui)額(e)(e)占收入比3.7%；萬(wan)(wan)科(ke)全(quan)年營業收入2976.8億元(yuan)，應交(jiao)土(tu)地(di)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)額(e)(e)196億元(yuan)，土(tu)地(di)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)繳(jiao)稅(shui)額(e)(e)占收入比6.6%。

交通銀行金(jin)融研(yan)究(jiu)中心資深研(yan)究(jiu)員夏丹向時代周報記者指出，對于房地產(chan)開發(fa)企(qi)業(ye)來(lai)說，土(tu)地增值稅(shui)的納(na)稅(shui)額比企(qi)業(ye)所得稅(shui)、城建(jian)稅(shui)等(deng)都要(yao)重，而且30%—60%的稅(shui)率的確是相對較(jiao)高，縮小了企(qi)業(ye)盈利空間(jian)。

上述房(fang)企(qi)(qi)投資拓展部負責(ze)人表示，當前對于土(tu)地(di)增(zeng)值(zhi)稅(shui)稅(shui)率(lv)較高(gao)的問題(ti)，多(duo)數(shu)房(fang)企(qi)(qi)采取(qu)稅(shui)務籌劃(hua)計(ji)劃(hua)來進行調節。

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